Как снизить риски корректировки таможенной стоимости

Вопрос удачного таможенного оформления интересует как начинающих, так и опытных предпринимателей. Недостаточная оценка таможенной стоимости товара и ошибки, допущенные при заполнении документов, могут привести к корректировке таможенной стоимости (КТС). Это уже может повлечь за собой задержку поставки товара и дополнительные финансовые издержки для бизнеса. Однако, как избежать этих последствий и снизить риск корректировки таможенной стоимости?

Основа успешной внешнеэкономической деятельности компании-экспортера или импортера - это правильное таможенное оформление. В случае ошибок, недочетов и упущений при подготовке таможенной документации, может потребоваться корректировка таможенной стоимости товара. Это приведет к доначислению таможенных пошлин и налогов, а также увеличит финансовые издержки. В то же время, длительные процедуры рассмотрения документов повлекут за собой задержку поставки, а может и сорвут договоренности с партнерами и клиентами. При этом подобные происшествия негативно скажутся на репутации компании, их лояльность по отношению к бизнес-партнерам и потенциальным клиентам.

Методы определения таможенной стоимости

При исчислении размера таможенных пошлин и налогов учитывается таможенная стоимость товара. Эта стоимость является предметом регулирования международным договором, подписанным странами-участниками Таможенного союза.

Для расчета таможенной стоимости используется шесть различных методов, основанных на разных методиках. Основной среди них является первый метод. Однако, если он по каким-либо причинам не применим, используются один из пяти оставшихся методов:

• метод расчета на основе стоимости сделки за ввозимым товаром;
• метод расчета на основе стоимости сделки за идентичными товарами;
• метод расчета на основе стоимости сделки за однородными товарами;
• метод вычитания стоимости;
• метод сложения стоимости;
• резервный метод.

При исчислении таможенной стоимости учитываются не только расходы на покупку, продажу или создание товара, но и другие затраты предприятия, такие как транспортные, брокерские, комиссионные, экспедиторские, страхование, лицензирование и т. д.

Для подтверждения таможенной стоимости, перечисленные выше затраты должны быть документально подтверждены.

Когда инициатива по корректировке таможенной стоимости товара может быть принята и кем проводится контроль?

Механизм контроля за таможенной стоимостью товаров осуществляется таможенным инспектором. При обнаружении каких-либо ошибок в предоставленной декларации, инспектор назначает процедуру корректировки таможенной стоимости, которая по своей сути является переоценкой стоимости товаров. В каких ситуациях предприниматель может столкнуться с данной процедурой?

• Несоответствие заявленных данных в декларации фактическим данным.
• Несоответствие величины таможенной стоимости и ее составляющих документам.
• Выявление технических ошибок.
• Внесение новых документов, изменяющих стоимость товара или дополняющих его характеристики.
• Неправильный выбор метода для определения таможенной стоимости.

После проведения контроля специалисты таможни оповещают декларанта о принятии или корректировке таможенной стоимости. Кроме того, процедура корректировки может быть осуществлена по инициативе декларанта, если необходимо добавить новые сведения. В любом случае, участники ВЭД должны самостоятельно провести пересчет стоимости, учитывая выявленные недостатки, и представить доказательства расчетов таможенному органу.

Важно отметить, что требования к процедуре корректировки таможенной стоимости и порядок ее осуществления прописаны в решении Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (в редакции от 03.11.2015) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Некоторые группы товаров, как правило, попадают под меры дополнительного таможенного контроля. Среди них:

• мясо крупного рогатого скота;
• орехи и сухофрукты;
• цветы;
• морепродукты;
• корм для кошек и собак;
• транспортные средства;
• различные виды аппаратуры;
• цифровая техника.

Эти категории товаров могут быть использованы недобросовестными игроками для манипуляции кодами ТН ВЭД. Например, владелец груза или его законный представитель могут указать неправильный код ТН ВЭД при декларировании, чтобы снизить таможенные пошлины и налоги. Такой подлог может быть обнаружен лишь путем точного осмотра груза таможенными службами, что и происходит в настоящее время.

Процедура прохождения таможни может иметь не только сам процесс, но и дополнительную проверку, которая значительно увеличивает время ожидания и стоимость. Дополнительная проверка проводится таможенным органом для уточнения данных и выявления ошибок в предоставленных документах. Кроме того, она необходима для установления точной стоимости товара, размера обеспечительного платежа и корректировки пошлины и налога.

После проверки таможенные органы выносят решение о корректировке и указывают основания для такой процедуры. Окончательная стоимость товаров и размер пошлины и налога могут измениться из-за дополнительной проверки и корректировки. Как правило, на этапе прохождения таможни компании предоставляют ряд документов, которые могут быть запрошены таможенными властями:

• договор поставки
• экспортную декларацию страны-производителя
• документы, подтверждающие предоплату
• прайс-лист на товары
• техническую информацию о товаре
• ценовую информацию о товаре на рынке РФ и на рынке производителя
• договор на доставку товара

После проведения дополнительной проверки окончательный размер обеспечительного платежа и пошлины и налога устанавливаются таможенными органами. Которые в случае появления задолженности по таможенным пошлинам списывают сумму с обеспечительного платежа. В случае, если этого мало, компания должна будет доплатить. В случае же излишней уплаты средств, участники ВЭД получают право на возврат.

Для заполнения всех бумаг на этапе дополнительной проверки и корректировки стоимости товара, обычно, таможенный инспектор заполняет бланки, а если инициатором проверки и корректировки является фирма – ее представитель должен готовить все документы и доказательства.

Как правильно оформить регистрацию товара на таможне и возврат таможенных платежей?

В соответствии с законодательством, регистрация товара на таможне должна производиться в течение одного дня с момента подачи таможенной декларации. Однако, если цена товара вызывает сомнения у таможенного органа, то это может привести к корректировке цены или проведению дополнительной проверки. В этом случае декларант обязан предоставить документы для проверки в течение 60 дней, после чего у таможенных органов есть три дня на принятие решения о корректировке стоимости.

Если при регистрации товара было принято решение о проведении КТС, то декларант должен уплатить таможенную пошлину и налог в течение одного дня. Аналогичный порядок применяется и в случае, когда компания запрашивает возврат таможенных платежей. В этом случае срок начинается со дня подачи заявления о возврате.

Важно отметить, что процедура КТС может проводиться не только перед вывозом товара, но и в течение трех лет после его регистрации на таможне. В таком случае обеспечительный платеж не требуется.

Который раз декларанты сталкиваются с корректировками таможенной стоимости при импорте товаров. В соответствии с Таможенным кодексом ТС декларант самостоятельно рассчитывает стоимость импортируемых товаров, однако таможенные органы сверяют данные декларанта со своей информацией. При заниженной стоимости товаров таможню с высокой вероятностью ждет корректировка. В данной статье мы рассмотрим, как именно оспорить корректировку таможенной стоимости и всегда ли корректировка является законной.

Декларант имеет право обжаловать решение таможенного органа по корректировке таможенной стоимости в течение трех месяцев. Для этого необходимо обратиться в арбитражный суд с заявлением на признание решения таможенного органа незаконным. К заявлению следует приложить:

• наименование органа, принявшего решение;
• название, номер и дату принятия оспариваемого решения;
• права и законные интересы, которые нарушаются оспариваемым решением;
• законы и нормативные правовые акты, которые не соответствуют оспариваемому решению;
• требование заявителя о признании решения недействительным.

Доказательства, которые подтверждают законность требований декларанта, следует приложить к заявлению. Подтверждающими документами могут быть любые документы, отражающие затраты на сделку. Это транспортные, платежные и иные документы, в которых указана цена товара, его наименование, характеристики, условия оплаты и доставки (договор поставки, упаковочный лист, спецификации и т.д.).

Несмотря на то, что информация в базах данных таможенных органов носит статистический характер и не всегда может быть использована как основа для определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными или однородными товарами. Такой метод может быть применен только в случае, если у декларанта недостаточно документов для подтверждения указанных данных. Арбитражный суд учитывает правомерность действий таможенного органа при рассмотрении иска.

Кроме того, декларанты, доказавшие незаконность корректировки таможенной стоимости в судебном порядке, имеют право требовать возмещения убытков при предоставлении подтверждающих документов.

Таким образом, можно признать корректировку таможенной стоимости незаконной и потребовать возврата таможенных платежей. По данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ, за первое полугодие 2015 года в 76% случаев судебные решения были приняты в пользу импортеров. Один из примеров из судебной практики - ООО “Кубанские вина”, который задекларировал товар - вино виноградное натуральное ординарное столовое - и определил его таможенную стоимость по методу сделки. Предоставленные компанией документы были признаны действительными, и таможня была вынуждена вернуть таможенные платежи.

Фото: freepik.com