Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Федеральная налоговая служба России (ФНС) доначислила почти 138 млрд рублей в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок, согласно официальному сайту ФНС России.

Одной из главных целей каждой налоговой проверки является контроль за соблюдением компанией налогового законодательства и соответствия суммы уплаченных налогов и сборов действительности. Однако, налоговые проверки самого разного рода, поэтому они могут отличаться по своим особенностям.

Компании имеют огромное количество работы при подготовке необходимых документов и их предоставлении налоговым органам, чтобы убедиться в соблюдении налогового законодательства.

Камеральная или выездная налоговая проверка?

Все налоговые проверки проводятся путем сопоставления данных, указанных компанией в налоговой отчетности, с реальным состоянием ее деятельности.

Камеральная и выездная налоговые проверки являются двумя видами налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания в контролирующие органы, а также на основании данных, которые уже имеются у налоговых органов. Эта процедура проходит без непосредственного участия компании. Целью камеральной проверки является выявление и предотвращение налоговых нарушений, контроль соблюдения законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов и наложение налоговых санкций.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения компании, а ее инициатором является руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Целью этой проверки является контроль соблюдения налогового законодательства и правильность исчисления налогов, взыскание недоимок по налогам и пеней, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.

Сопровождение налоговой проверки может помочь оценить риск проведения внеплановой налоговой проверки и дать рекомендации по ее проведению с наименьшими потерями. Выездная проверка проводится выборочно и требует предварительной подготовки компании.

Основные отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, а инспектор анализирует только поданную декларацию. Выездная проверка проводится на предприятии с инспектированием объектов и проверкой нескольких видов налогов. Также для проведения выездной проверки требуется специальное решение руководителя налогового органа.

Порядок проведения налоговых проверок: сравнение камеральных и выездных

Обязательность в правильности исчисления и уплаты налогов является общей для камеральной и выездной налоговых проверок, однако есть некоторые различия между этими видами проверок:

1. Основание для проверки: при камеральных налоговых проверках компании самостоятельно подают декларацию в ИФНС без распоряжения инспекции. В то же время, выездные проверки проводятся только при подозрении в недостаточной аккуратности в налоговых расчетах либо при включении компании в план проверок ФНС.

2. Предмет проверки: выездная налоговая проверка включает более детальное изучение документации, возможных налоговых уклонений и других серьезных недочетов. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут проверить не только один вид налогов, но и правильность расчетов и уплаты сразу нескольких платежей. В рамках камеральной проверки фискальные органы проверяют только ошибки и правильность расчетов, а также своевременность подачи документов.

3. Место проведения проверки: камеральные проверки проводятся без выезда инспектора на территорию проверяемой организации - все работы происходят в кабинетах сотрудников ФНС. Выездные проверки проводятся на месте у налогоплательщика, хотя при невозможности предоставления проверяемого места, проверка может происходить на территории инспекции.

4. Сроки проведения налоговой проверки: для камеральной проверки установлен срок в три месяца с момента подачи документов в ИФНС, обычно документы предоставляются один раз в квартал. Если были найдены неточности или намеренные искажения в документации, то сроки проверки могут быть увеличены. Выездные проверки обычно проводятся в течение двух месяцев, но могут продляться до четырех или шести месяцев в некоторых случаях, основанных на Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 года N MMB-7-2/189@.

Оспаривание результатов проверки

Решение о штрафах и доначислениях, как результат налоговой проверки, может быть оспорено. Для этого стоит обратиться к компетентным специалистам, которые разбираются в налоговом законодательстве.

При необходимости увеличения срока проведения выездной налоговой проверки, несколько факторов могут повлиять на это, в том числе:

• юридическое лицо входит в список крупнейших налогоплательщиков;
• в ходе проверки было оказано противодействие сотрудникам ФНС (например, не были предоставлены все документы);
• были получены сведения о нарушении компанией законодательства об уплате налогов и сборов со стороны других контролирующих органов;
• возникла форс-мажорная ситуация в процессе проведения проверки;
• у налогоплательщика имеется несколько структурных подразделений - если их количество составляет менее четырех, то сроки увеличиваются до четырех месяцев, если же больше - до шести месяцев.

Результаты налоговых проверок: как узнать об интересе налоговой к персоне

Чтобы узнать результаты камеральной налоговой проверки, необходимо получить акт. Однако такой документ высылают только в случае, если инспекторы налоговой службы нашли ошибки или другие нарушения в документации предпринимателя. Если все в порядке, то налоговая не дает знать о своем интересе к персоне. Заинтересованная федеральная налоговая служба также может запросить уточненную налоговую декларацию и уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если компания нарушила сроки подачи декларации, то придется заплатить штраф.

Результаты выездной налоговой проверки фиксируются в справке, а затем в акте. На основе этого документа готовится решение по результатам проверки, которое вручается руководителю компании или уполномоченному лицу. Компания может быть обязана доначислить налоги, выплатить штраф и пени. Если нарушения будут определены как умышленные, штраф составит 40% от начислений и пеней.

Для оценки налоговых рисков и в подготовке к проверкам рекомендуется обратиться в компанию с положительной репутацией и значительным опытом в данной сфере. Опротестовать решение налоговиков достаточно сложно, так как суд обычно принимает сторону Федеральной налоговой службы в подобных случаях. Если во время выездной проверки были обнаружены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может инициировать процедуру банкротства компании. Владелец или руководитель организации при этом может быть привлечен к субсидиарной ответственности.

Как подготовиться к проверке со стороны налоговой инспекции? Руководитель налоговой практики компании "КСК ГРУПП", кандидат юридических наук Роман Шишкин, советует следующее:

Перед проведением выездной налоговой проверки следует попытаться подготовиться к ревизии документов. Задача инспектора состоит в том, чтобы доказать нарушения закона со стороны компании. Поэтому необходимо представить документы и сотрудников в таком виде, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Однако, на это может быть недостаточно времени - инспекция не предупреждает о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Обычно о уведомлении предстоящей проверки узнают из личного кабинета.

Также необходимо предупредить всех своих контрагентов о предстоящей налоговой проверке, чтобы они смогли подготовить необходимые документы для подтверждения проводимых сделок. Необходимо также проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были идентичны с обеих сторон.

Выездная налоговая проверка является самой сложной и требует не только сотрудников своей компании, но и успешного изучения всех новых изменений в налоговом законодательстве за короткий срок. В этой ситуации можно обратиться за помощью к независимому аудитору или специалисту по этой области. При необходимости можно привлечь экспертов по итогам проверки, чтобы оспорить решение налоговой инспекции о доначислениях.

Команда экспертов компании "КСК ГРУПП" занимается оспариванием налоговых доначислений уже много лет. Специалисты этой компании помогли своему клиенту, поставщику угля, удачно оспорить доначисления в размере 10 млн рублей вместе с штрафами и пенями. Консультанты сумели доказать, что контрагент был реальным и сделки не были фиктивными. Однако, добиться этого удалось только через практически два года с обращения в Верховный суд РФ.

"КСК ГРУПП" является одной из ведущих компаний в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. Компания стремится помочь своим клиентам достичь не просто консультации, а решения их задач с заранее просчитанным экономическим эффектом.

Информация о компании "КСК": ООО "КСК" - ИНН 7725685410, ОГРН 1107746010052, ООО "КСК АУДИТ" - ИНН 7725546209, ОГРН 1057747830337.

Фото: freepik.com